Un progetto di AI è ricerca e sviluppo? I fatti da verificare

Tre categorie, criteri diversi

Il provvedimento attuativo considera rilevanti, al punto 3.1, quattro tipi di attività: ricerca industriale e sviluppo sperimentale, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica, tutela legale dei diritti. Le prime tre sono definite dagli articoli 2, 3 e 4 del D.M. 26 maggio 2020, lo stesso decreto del credito d’imposta R&S. La ricerca fondamentale conta solo nel meccanismo premiale, che recupera i costi degli anni precedenti quando il bene ottiene un titolo di protezione.

La ricerca e sviluppo deve puntare a un avanzamento delle conoscenze o delle capacità generali in un campo tecnico, non solo di quelle della singola impresa: risolvere un problema che il mercato ha già risolto, con informazioni accessibili, non basta. L’innovazione tecnologica, invece, misura la novità rispetto a ciò che l’impresa già fa: un processo significativamente migliorato per l’azienda può rientrare, ma solo per i lavori di progettazione, realizzazione e prova fino al prototipo, e non per modifiche minori, soluzione di problemi di funzionamento, personalizzazioni su richiesta di un committente o controllo qualità.

I cinque criteri del Manuale di Frascati

Il decreto rinvia ai principi del Manuale di Frascati, che chiede cinque requisiti insieme. Tradotti per un progetto software:

• Novità: il risultato cercato non è già disponibile nel settore. Copiare o ricostruire una soluzione esistente non è nuovo.
• Creatività: il lavoro parte da ipotesi originali, non da una procedura di routine. Serve qualcuno che le formuli.
• Incertezza: all’inizio non si sa se il risultato si otterrà, o con quanto tempo e costo. Se l’esito è scontato, è realizzazione.
• Sistematicità: il lavoro è pianificato, con obiettivi, risorse e un registro di ciò che si prova e di come va.
• Trasferibilità: i risultati, anche negativi, sono scritti in modo che altri possano capirli e ripeterli. Ciò che resta nella testa di chi ha lavorato non conta.

Per il software il Manuale aggiunge una regola netta: perché un progetto sia ricerca e sviluppo, il suo completamento deve dipendere da un avanzamento scientifico o tecnologico, e lo scopo deve essere risolvere in modo sistematico un’incertezza tecnica. Usare un software per una nuova applicazione, da solo, non è un avanzamento. Tra gli esempi esclusi elenca lo sviluppo di gestionali con metodi noti e strumenti esistenti, l’aggiunta di funzioni d’uso, la personalizzazione per un impiego specifico e la correzione ordinaria dei bug.

Cinque scenari dall’ufficio commerciale di Vertesa

Vertesa è l’azienda immaginaria che usiamo negli esempi del sito: meccanica di precisione, centoventi persone. Il suo ufficio commerciale perde ore a cercare prezzi, sconti e condizioni sparsi tra listini, contratti quadro ed email. Ogni scenario è un lavoro diverso dentro lo stesso progetto di AI. La voce «come si legge» applica i criteri descritti sopra e non è un parere fiscale.

Lo stesso progetto contiene quindi attività di natura diversa, e solo alcune possono qualificarsi. È il motivo per cui una percentuale «tipica» non esiste: la quota emerge dall’elenco delle attività svolte, non dall’etichetta del progetto. Lo scenario D è il più importante e il meno visibile: senza registro dei test, anche lo scenario C diventa un’opinione.

Le domande da fare al gruppo tecnico

Chi dirige non deve saper classificare un’attività. Deve saper fare le domande che fanno emergere i fatti, e pretendere che le risposte restino scritte.

• Quale problema tecnico non sapete risolvere con metodi già noti, e perché?
• Che cosa avete cercato in letteratura, tra i prodotti esistenti e nei progetti precedenti, e con quale esito?
• Quali ipotesi alternative proverete, su quali dati, e come misurerete il risultato?
• Che cosa succede al progetto se nessuna ipotesi funziona?
• Dove resta traccia di test, esiti, versioni e decisioni, anche dei test falliti?
• Chi, nella nostra azienda, fa le scelte tecniche e approva il passaggio da una fase all’altra?

Chi decide la classificazione

La decide l’impresa, che applica la maggiorazione in dichiarazione sotto la propria responsabilità, con il commercialista e il supporto tecnico che serve. L’Agenzia delle Entrate non risponde a interpelli sulla qualificazione delle attività senza un parere tecnico dell’autorità competente (circolare 5/E, paragrafo 8). Se l’impresa ha ottenuto le certificazioni previste per il credito d’imposta, i controlli possono tenerne conto, ma non sostituiscono la documentazione del Patent Box (paragrafo 7.1).

Un’ultima nota sugli esperimenti non riusciti. Un esperimento che non raggiunge l’obiettivo resta ricerca, se è stato condotto con metodo: il D.M. 26 maggio 2020 considera ammissibili le attività anche quando l’avanzamento cercato non viene raggiunto. Per questo i risultati negativi vanno registrati con la stessa cura dei positivi, come spiega l’articolo sui documenti da raccogliere.

Domande frequenti

Fonti

Fonti primarie lette e verificate il 23 ottobre 2026. Le norme possono cambiare: prima di decidere va controllato il testo vigente.

1. [1]D.M. 26 maggio 2020, definizioni di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design (G.U. n. 182 del 21 luglio 2020)
2. [2]OCSE, Manuale di Frascati 2015, capitolo 2 (criteri della ricerca e sviluppo e software, §§ 2.7 e 2.68-2.72)
3. [3]Agenzia delle Entrate, provvedimento prot. 48243/2022 del 15 febbraio 2022, disposizioni attuative
4. [4]Agenzia delle Entrate, circolare n. 5/E del 24 febbraio 2023
5. [5]Art. 6 del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146 (Nuovo Patent Box), testo vigente su Normattiva