Quanto vale il Patent Box su un progetto software: il calcolo

Quattro numeri da non confondere

Nelle presentazioni commerciali i numeri del Patent Box si sovrappongono. Per decidere servono quattro grandezze distinte. Oltre alla spesa totale, c’è la quota qualificata: la parte della spesa che, dopo l’analisi, risulta collegata ad attività rilevanti su un bene agevolabile. La deduzione aggiuntiva è il 110% della quota qualificata. Il risparmio d’imposta è la deduzione aggiuntiva moltiplicata per le aliquote che l’impresa paga davvero.

Il risparmio non è un incasso: si manifesta quando si versano le imposte del periodo, come minore saldo e minori acconti. Il grafico mette le quattro grandezze sulla stessa scala, nell’esempio di riferimento di questa serie.

Tra spesa e risparmio il taglio più grande lo fa la quota qualificata, più delle aliquote: è il numero da chiarire per primo, e nessun grafico può fissarlo.

Il calcolo, passo per passo

La norma dice che i costi di ricerca e sviluppo relativi al bene agevolabile «sono maggiorati del 110 per cento» ai fini delle imposte sui redditi, e che la scelta del regime rileva anche per l’IRAP (art. 6, commi 3 e 5). Tradotto in quattro righe, con i numeri dell’esempio:

• Base qualificata = spesa × quota qualificata. 100.000 × 40% = 40.000 euro.
• Deduzione aggiuntiva = base × 110%. 40.000 × 110% = 44.000 euro.
• Risparmio IRES = deduzione × aliquota IRES. 44.000 × 24% = 10.560 euro.
• Risparmio IRAP = deduzione × aliquota IRAP, se la maggiorazione vale anche su quella base. 44.000 × 3,9% = 1.716 euro. Totale: 12.276 euro.

Da qui vengono le due percentuali che si leggono ovunque. Con la sola IRES il risparmio è il 26,4% della base qualificata (110% × 24%); con IRES e IRAP sulla stessa base è il 30,69% (110% × 27,9%). Non sono massimi universali né promesse sul prezzo del progetto: sono la stessa formula con aliquote diverse.

La quota qualificata non la sceglie chi decide l’investimento: nasce dall’esame delle attività, dei contratti e dei costi. Per questo nel simulatore è un’ipotesi modificabile.

Tre scenari sulla stessa spesa

Per capire quanto il risultato dipenda dalla quota, conviene tenere ferma la spesa e cambiare solo quella. Le tre quote qui sotto sono ipotesi di sensibilità, non valori tipici: nessuna fonte ufficiale indica una percentuale «normale» di costi qualificati in un progetto software, e non ha senso inventarla.

Tra lo scenario basso e quello alto il risparmio triplica, mentre cambiare le aliquote di un punto sposta il risultato di poche centinaia di euro. Prima di discutere di decimali conviene quindi chiedersi quali attività del progetto possono davvero qualificarsi, e con quali prove: è il tema dell’articolo su ricerca e sviluppo nei progetti di AI.

Quando il beneficio non arriva: perdite, IRAP e aliquote

Il risparmio esiste solo se c’è un reddito da ridurre. Un’impresa in perdita fiscale non paga IRES nell’anno: la deduzione aggiuntiva aumenta la perdita, che potrà essere usata negli anni successivi secondo le regole sul riporto delle perdite. Per l’IRAP, invece, un valore della produzione negativo non si riporta. Sono regole generali, non trattate dalla circolare sul Patent Box: in un’impresa in perdita il risultato va ricalcolato con il commercialista, e nel simulatore si riflette nel campo «parte della deduzione utilizzata nell’anno».

Anche la parte IRAP va verificata. La maggiorazione si applica secondo il trattamento IRAP di ciascun costo: per un servizio acquistato da un fornitore di solito la maggiorazione vale anche ai fini IRAP, mentre alcune voci, come parte del costo del personale, seguono regole IRAP proprie. L’aliquota IRAP ordinaria è il 3,9%, ma le regioni possono modificarla; società di persone e imprenditori individuali pagano l’IRPEF con le proprie aliquote. Il simulatore lascia entrambe le aliquote modificabili.

Che cosa resta fuori dal conto

Il costo della pratica, cioè l’analisi del commercialista e degli eventuali consulenti, non è un costo di ricerca: si sottrae dal risparmio per sapere se l’operazione conviene, ma non entra nella base. Restano fuori anche le spese amministrative e generali, e i costi verso società dello stesso gruppo (provvedimento 2022, punto 4.1; circolare 5/E, paragrafo 4.4).

Due situazioni riducono la base e il simulatore non le considera. I contributi ricevuti per finanziare gli stessi costi vanno sottratti prima della maggiorazione. Il credito d’imposta per ricerca, sviluppo e innovazione (credito R&S) si può cumulare, ma la sua base si riduce del risparmio ottenuto con il Patent Box sugli stessi costi (circolare 5/E, paragrafo 4.5). In presenza di uno dei due, il calcolo va rifatto con il commercialista.

Il conto con le proprie ipotesi

Il simulatore parte dall’esempio di questa pagina. Si possono cambiare spesa, quota ipotizzata, aliquote, la parte di deduzione utilizzabile nell’anno e il costo stimato della pratica. Il calcolo avviene nel browser e nessun dato viene inviato. Lo strumento ha anche una pagina propria, senza articolo intorno.

Domande frequenti

Fonti

Fonti primarie lette e verificate il 23 ottobre 2026. Le norme possono cambiare: prima di decidere va controllato il testo vigente.

1. [1]Art. 6 del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146 (Nuovo Patent Box), testo vigente su Normattiva
2. [2]Agenzia delle Entrate, provvedimento prot. 48243/2022 del 15 febbraio 2022, disposizioni attuative
3. [3]Agenzia delle Entrate, circolare n. 5/E del 24 febbraio 2023
4. [4]Agenzia delle Entrate, scheda «Patent box: i benefici»